新稅法下有關(guān)企業(yè)會計稅務(wù)的發(fā)展籌劃

　　同等學(xué)力申碩考生成績合格后，就可以進入到論文創(chuàng)作階段了，中國在職研究生招生信息網(wǎng)招生老師想考生之所想，為大家整理了有關(guān)會計學(xué)在職研究生碩士畢業(yè)論文案例，以供大家參考。

　　摘要：依據(jù)多年切身工作經(jīng)驗，結(jié)合自身對新稅法下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃研究分析，希望所寫能為相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究做出自己的貢獻。

　　關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務(wù)籌劃

　　稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。

　　一、我國目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題

　　(一)缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

　　近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個全面的認識，對納稅會計業(yè)務(wù)也沒有進行深入的了解，從而在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款;避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨?漏稅指的是在企業(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。

　　(二)相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強

　　隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。

　　(三)沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機制

　　企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進行。

　　二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

　　首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準和政策，使企業(yè)的稅負變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟效益的最大化。

　　其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標(biāo)準對于不管發(fā)展進步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標(biāo)準，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，使企業(yè)能夠在財務(wù)方面增加一些經(jīng)濟實力和效益，進而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。

　　最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費等的發(fā)放進行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進行稅前的扣除。

　　三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略

　　(一)培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍

　　企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強的稅務(wù)籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

　　(二)完善稅務(wù)籌劃的管理體系

　　企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟活動之前進行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊?，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。

　　(三)加強與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系溝通

　　企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可和通過才能夠?qū)嵭小Ｒ虼?，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。

　　四、結(jié)束語

　　就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對企業(yè)會計稅務(wù)進行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。

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