探索完善社?；鸬娘L險管理和財務治理方法

　　同等學力申碩考生成績合格后，就可以進入到論文創(chuàng)作階段了，中國在職研究生招生信息網(wǎng)招生老師想考生之所想，為大家整理了有關保險學在職研究生碩士畢業(yè)論文案例，以供大家參考。

　　【摘 要】我國的社會保險包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等項目。社會保險是社會保障體系中的核心部分，對于建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，著力保障和改善民生，使公民共享發(fā)展成果，促進社會主義和諧社會建設，具有十分重要的意義。本文分析了如何完善社?；鸬娘L險管理和財務治理的相關問題。

　　【關鍵詞】社會保險;風險管理;財務治理

　　1.社保機構風險的特點

　　社保機構面臨的風險取決于社保計劃的設計和管理模式，以及覆蓋面的寬窄。不同于銀行和其他金融機構常聚焦于控制信用、市場、流動性和經(jīng)營四類風險，與社保機構最相關的是經(jīng)營風險。社保機構主要考慮的風險包括經(jīng)營風險、流動性風險、負債風險、經(jīng)濟風險、投資風險和自然災害風險。

　　經(jīng)營風險對所有社保機構都關鍵。它以不同形式出現(xiàn)，且難以減小。例如簿記錯誤、電腦故障、分支機構間的費用分攤不均、罷工、欺詐交易、管理能力低下、公司總部遭遇自然災害的侵襲、授信風險控制失敗等，不一而足。面對此類風險，社保機構都有各自的弱項，其管理難點在于風險通常不會重復出現(xiàn)。當經(jīng)歷了一次風險事故后，管理層已建立相應的保護措施，可是再出現(xiàn)的卻是完全不同的風險。

　　流動性風險是基于現(xiàn)收現(xiàn)付制經(jīng)營的社保機構需要特別重視的。因為沒有累積資產(chǎn)做儲備，又必須保持充足的營運資本。繳費收入和養(yǎng)老金領取會因暫時性因素、經(jīng)濟周期等原因發(fā)生波動，而對繳款和領取額相應調整又需要時間，因此必須保留一小部分風險準備金來對沖短期變動的影響。準備金最好投資于存款或短期金融工具，便于及時變現(xiàn)。

　　負債風險包括與社保計劃負債相關的所有風險。對承諾養(yǎng)老金領取的社保計劃來說，這一風險可能包括長壽風險、通脹風險、喪失勞動能力或病退的風險、年金風險(從保險公司購買年金產(chǎn)品的費用過高)、管理費用風險、監(jiān)管風險等。對醫(yī)保計劃而言，這一風險還包括人口老齡風險、醫(yī)療支出風險、傳染病風險、道德風險等。

　　經(jīng)濟風險主要指賬戶收入方的風險，例如經(jīng)濟周期對收入、用工以及通脹的影響。經(jīng)濟狀況也會對負債方產(chǎn)生顯著影響，經(jīng)濟下行時，工傷、醫(yī)保申請會有明顯增長趨勢。

　　投資風險包括信用風險，例如對手方交易失敗或債券發(fā)行人違約，也包括集中投資的風險，指地理區(qū)域、行業(yè)、投融資工具等的集中，即沒有做到充分多樣化投資，還會因資產(chǎn)和負債的錯配引起。更深入的投資風險來自政治干預，導致被投資資產(chǎn)沒有經(jīng)濟回報或承擔過度的風險。

　　2.社保機構風險管理的流程

　　社保基金的風險管理是指在相關系統(tǒng)中達成風險識別、風險度量、風險控制和最小化的一系列程序，直至達到與組織的“風險偏好”或管理風險能力相稱的風險水平。

　　風險管理首先從識別風險領域和個別風險起步，每個特定項目都要啟動這一流程。一旦廣義風險被識別后，更細化的工作是度量風險。一個完善的度量程序是通過建立風險矩陣，把不同的風險歸入一系列的關鍵領域(通常這些領域與組織的功能相對應，或與管理層高管的職責相對應)，并測度其可能性(發(fā)生概率)、強度和嚴重程度(即假設風險事件發(fā)生，對財務和營運的影響度)。然后用簡單分析來區(qū)分風險的可能性和嚴重性，再進一步用一套權重體系將不同風險因素結合起來考慮，更精準地度量特定風險發(fā)生的概率及對財務狀況的影響。其次是制定風險管理計劃，針對不同的風險領域制定管理策略。

　　社保機構管理層應定期監(jiān)控風險管理的效果，具體工作可交由審計委員會或另一特別承擔風險管理職能的機構去做。社保機構內(nèi)應任命一位高管專門負責風險管理(由首席執(zhí)行官直接分管或任命一位首席風險官，這一做法在金融服務業(yè)已越來越普遍)。由首席風險官對管理層直接負責，確保管理層對機構的風險管理事務了如指掌。不同種類的風險應由專門的官員進行管理，他與首席風險官之間應建立明確的問責制。社保機構還可以不定期地聘請外部獨立專家來評估機構風險及內(nèi)部風險控制流程的有效性。

　　3.社保機構財務治理的結構

　　健全的治理結構是社?；鸶咝顿Y的基礎。治理結構應能保證運營職責和監(jiān)管職責的適度分開，從而各司其職，有利于問責。社保基金管理層的職責應與社保計劃的目標一致，即承擔支付養(yǎng)老金并提供承諾的服務。管理層應通過管控與計劃相關的所有風險來維持社保計劃的財務可持續(xù)性，重視監(jiān)管人口、財務和更寬泛的經(jīng)濟風險。在既有財務體系下，管理層應確保繳款水平和投資收益能充分抵消養(yǎng)老金和相關服務的支出，并把對計劃長期可持續(xù)性的評估納入風險管理的范疇。

　　社保機構財務管理的其他關鍵要素還包括發(fā)放養(yǎng)老金和提供服務的責任與問責。這就需要社保機構保證計劃的長期財務可行性和短期資金流動性，使收集繳款與給付養(yǎng)老金的工作順暢進行。在應對各種利益相關方的問責時，其治理結構應確保運營機制和問責機制均充分透明。問責機制的內(nèi)容主要包括對投融資交易和投資過程的獨立審計和對社保計劃財務可行性的精算評估。審計報告和精算報告都應公之于眾，既增強利益相關方對計劃管理有效性的信心，又能很好踐行計劃運作公開透明的承諾。管理層需要建立一個有效的審計委員會來監(jiān)督投融資管理程序是否完善。審計委員會的首要任務是代表管理層評估內(nèi)部審計程序的有效性。確保有效的內(nèi)審程序是為了保障內(nèi)控系統(tǒng)的足夠強大。審計委員會中的絕大多數(shù)成員不應由社保機構的管理人員兼任，他們需要具備極強的投融資管理和風險管理經(jīng)驗。

　　設立審計委員會是為了有效提升內(nèi)審質量，通過審閱內(nèi)部稽核報告以確保內(nèi)部審計活動中的經(jīng)驗教訓已被有效吸取，并已采取了恰當措施規(guī)避風險。審計委員會還審閱來自外部的稽核報告意見，并針對外部稽核員的任何特殊評價作出充分響應，改進社保機構的內(nèi)部管理。社保機構的精算師的職責是對社保計劃每一階段的執(zhí)行效果發(fā)表精算報告，且報告應公之于眾。為了確保精算的獨立性和透明性，通常精算師來自社保機構外部。一旦精算師受雇于社保管理機構，或政府社保監(jiān)管部門后，其工作還應得到外部獨立同行的認可或精算審計。

　　治理問題已越來越成為許多機構、特別是公共機構關注的焦點。許多國家通過立法強化治理結構。社保機構雖通常不屬于這一立法覆蓋的范圍，但其財務影響力不論用現(xiàn)金流來衡量，還是用投資組合的規(guī)模來衡量都是巨大的。一些國家的社會保障事務由政府部門管理，受國家審計署監(jiān)督，并由議會控制。另一些國家的社保機構設立了州長委員會，還有一些則擁有獨立的治理結構。無論社保機構采用怎樣的治理結構，它的各項職能在運作中都應適當分工，以確保充分的問責制和運作透明度。社保計劃的財務應始終置于有效的審計程序監(jiān)督下，起碼應進行年審，每隔兩三年還應做一次精算評估，根據(jù)計劃資產(chǎn)的運營情況來估算并分析將來預期收入的充足性。

　　4.結論

　　社會保險是國家通過立法，保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質幫助，保障其基本生活需求的一項社會保障制度。社保機構治理的關鍵組成部分是風險管理程序，需要建立相應機制并恰如其分地嵌入管理層的日常工作。社保機構應定期公告風險評估小結和相應采取的風險控制措施，便于各利益相關方及時了解機構的風險暴露狀況，借助外部問責的手段保障社保機構的長期穩(wěn)健運行。

　　【參考文獻】

　　[1]鄧大松.社會保險[M].北京：中國勞動社會保障出版社.

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